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发布时间:2020-01-07 11:38   信息来源:admin   
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  完全席卷:歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、逛艺(席卷射击、打猎、赛马、逛戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。

  《邦务院办公厅闭于推动家政办事业提质扩容的意睹》(邦办发〔2019〕30号)

  四、征税人实用加计抵减战略的其他相闭事项,依据《闭于深化增值税转换相闭战略的通告》(财务部、税务总局、海闭总署通告2019年第39号)等相闭法则实施。

  〔2〕医疗办事,是指供给医学查抄、诊断、调养、全愈、戒备、保健、接生、方案生育、防疫办事等方面的办事,以及与这些办事相闭的供给药品、医用资料用具、救护车、病房住宿和炊事的交易。

  〔1〕餐饮办事,是指通过同时供给饮食和饮食场地的式样为消费者供给饮食消费办事的交易勾当。

  为落实加计抵减战略,大凡征税人加计抵减额体今朝增值税申报外主外第19栏“应征税额”。对实用加计抵减战略的征税人,增值税申报外主外第19栏“应征税额”栏按以下公式填写。

  《邦度税务总局闭于做好2019年深化增值税转换第一阶段“开好票”联系处事的闭照》(税总函〔2019〕81号)

  《增值税征税申报外附列材料(四)》(以下称《附列材料(四)》)“二、加计抵减情状”“本期产生额”=当期可抵扣进项税额×15%=20×10%=3(万元)。

  5.正在2019年10月税款所属期预备加计抵减额时,9月的增值税期末留抵税额,不属于当期可抵扣进项税额,不行加计15%预备加计抵减额。

  某征税人2019年9月设立,2019年10月挂号为大凡征税人,2019年11月若相符条款,可能确定实用加计抵减战略,则2019年11月可一并计提10-11月份的加计抵减额。

  征税人确定实用加计抵减15%战略后,当年内不再调节,从此年度是否实用,遵循上年度发售额预备确定。

  生计性办事业征税人,是指供给生计办事获得的发售额占一起发售额的比重突出50%的征税人。生计办事的完全界限依据《发售办事、无形资产、不动产解说》(财税〔2016〕36号印发)实施。

  《邦度税务总局闭于邦内乘客运输办事进项税抵扣等增值税征管题目的通告》(邦度税务总局通告2019年第31号)

  3.A企业2019年11月兴办,2019年11月至2020年1月生计办事发售额占比突出50%。为判定2021年是否能享用加计抵减战略,预备2020年生计办事发售额占比时,2020年1月份的发售额加入预备。

  1.假使征税人享用差额计税战略,征税人应依据差额后的发售额加入预备。比如,某征税人供给办事,依据法则可能享用差额计税战略,以差额后的发售额预备缴纳增值税。该征税人正在预备发售额占比时,货品发售额为2万元,供给生计办事差额前的一起价款和价外用度共20万元,差额后的发售额为4万元。则应依据4/(2+4)来举行预备占比。因该征税人生计办事发售额占一起发售额的比重突出50%,依据法则,可能享用加计抵减战略。

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

  【额外指挥】不影响普通征税人获得资产或授与劳务时进项税额的治理,仅仅正在实质缴纳增值税时的治理。

  5.正在预备生计办事发售额占比时,征税人拔取实用容易计税法子计税的发售额应席卷正在内。

  《财务部、税务总局、海闭总署闭于深化增值税转换相闭战略的通告》(财务部、税务总局、海闭总署通告2019年第39号)

  征税人通过电子税务局提交声明时,体例将主动显示《实用加计抵减战略的声明》,征税人拔取战略实用年度和所属行业,录入预备期内生计办事的发售额和总发售额后,讯息体例将扶帮征税人主动填写其他实质。征税人正在确认联系讯息精确无误后,即可提交声明。征税人到办税办事厅提交声明时,税务部分会供给免填单办事,征税人只须将上述4项讯息见告窗口处事职员,处事职员会预填好声明实质,交由征税人确认,假使讯息精确无误,征税人盖印后即可提交。

  大凡征税人仅供给生计办事一项办事获得的发售额(法则限期内)占一起发售额的比重突出50%的征税人,可能实用15%加计抵减战略。

  3.增值税大凡征税人有容易计税法子的应征税额,不行能从加计抵减额中抵减。加计抵减额只可能抵减大凡计税法子下的应征税额。

  8.加计抵减战略实施到期后,征税人不再计提加计抵减额,赢余的加计抵减额终了抵减。加计抵减战略实施到期前征税人刊出,赢余的加计抵减额同样实用上述法则,不再举行相应治理。须要阐述的是,此处加计抵减额的赢余,席卷正数也席卷负数。

  1.实用加计抵减战略的征税人,抵减前的应征税额等于零的,当期可抵减加计抵减额一起结转下期抵减。以是,加计抵减额不会对期末留抵税额酿成影响。

  《邦度税务总局闭于邦内乘客运输办事进项税抵扣等增值税征管题目的通告》(邦度税务总局通告2019年第31号)添加法则:征税人现场造造食物并直接发售给消费者,依据“餐饮办事”缴纳增值税。

  生计办事,是指为餍足城乡住户普通生计需求供给的各样办事勾当。席卷文明体育办事、教养医疗办事、旅逛文娱办事、餐饮住宿办事、住户普通办事和其他生计办事。

  “实质抵减额”是指依据法则可从本期实用大凡计税法子预备的应征税额中抵减的加计抵减额,别离对应《增值税征税申报外附列材料(四)》第6行“大凡项目加计抵减额预备”、第7行“即征即退项目加计抵减额预备”的“本期实质抵减额”列。

  重点提示:2019年10月1日至2021年12月31日,首肯生计性办事业征税人依据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应征税额(以下称加计抵减15%战略)。

  2.正在预备发售占比时,不须要剔除免税发售额。大凡征税人生计办事发售额占一起发售额的比重突出50%,依据39号通告法则,可能享用加计抵减战略。

  《财务部、邦度税务总局闭于显然金融、房地产斥地、教养辅帮办事等增值税战略的闭照》(财税〔2016〕140号)添加法则:供给餐饮办事的征税人发售的外卖食物,依据“餐饮办事”缴纳增值税。

  〔1〕文明办事,是指为餍足社会群众文明生计需求供给的各样办事。席卷:文艺创作、文艺献艺、文明角逐,藏书楼的图书和材料借阅,档案馆的档案束缚,文物及非物质遗产维持,机闭举办宗教勾当、科技勾当、文明勾当,供给观光场地。

  学历教养办事,是指遵循教养行政束缚部分确定或者认同的招生和教学方案机闭教学,并发布相应学历证书的交易勾当。席卷初等教养、低级中等教养、高级中等教养、上等教养等。

  实用加计抵减战略的临盆、生计性办事业征税人,应正在年度初度确认实用加计抵减战略时提交《实用加计抵减战略的声明》。为指挥征税人,当征税人进入增值税申报界面时,体例将提示征税人加计抵减战略完全法则,并见告征税人假使相符战略法则条款,可能通过填写《实用加计抵减战略的声明》,来确认实用加计抵减战略。该提示效力每年起码提示一次,即2019年5月、2020年2月和2021年2月征期,征税人初度进入申报模块时,体例主动弹出提示讯息。正在其他征期月份,征税人可能通过勾选“不再提示”标识,障蔽该提示讯息。

  〔1〕旅逛办事,是指遵循旅逛者的条件,机闭计划交通、观光、住宿、餐饮、购物、文娱、商务等办事的交易勾当。

  大凡征税人四项办事(邮政办事、电信办事、今世办事、生计办事)发售额(法则限期内)占一起发售额的比重突出50%的,可能实用10%加计抵减战略。这里的“四项办事发售额”,是指四项办事发售额的合计数。以是兼营四项办事的征税人,应以四项办事合计发售额占一起发售额的比重是否突出50%,判定其是否可能实用加计抵减战略。

  增值税大凡征税人兼营出口货品劳务、产生跨境应税作为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额:不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的一起进项税额×当期出口货品劳务和产生跨境应税作为的发售额÷当期一起发售额

  《邦度税务总局闭于调节增值税征税申报相闭事项的通告》(邦度税务总局通告2019年第15号)

  7.假使某公司2019年实用加计抵减战略,且截至2019年闭尚有20万元的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经生意务调节不再实用加计抵减战略,则2020年该公司不得再计提加计抵减额。然而,其2019年未抵减完的20万元,可能正在2020年至2021年度延续抵减。

  《财务部管帐司闭于闭于深化增值税转换相闭战略的通告实用增值税管帐治理法则相闭题目的解读》(加计抵减增值税管帐治理法则)

  本栏“大凡项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“大凡项目”列“本月数”-第18栏“实质抵扣税额”“大凡项目”列“本月数”-“实质抵减额”

  依据《闭于调节增值税征税申报相闭事项的通告》(邦度税务总局通告2019年第15号),依照加计抵减额预备公式和大凡征税人申报外填写阐述,征税人正在10月的加计抵减额和应征税额预备如下:

  《邦度税务总局闭于做好2019年深化增值税转换第二阶段“报好税”联系处事的闭照》(税总函〔2019〕108号)

  三、生计性办事业征税人应依据当期可抵扣进项税额的15%计提当期加计抵减额。依据现行法则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得计提加计抵减额;已依据15%计提加计抵减额的进项税额,按法则作进项税额转出的,应正在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。预备公式如下:

  2.依据现行法则不得从销项税额中抵扣的进项税额,不得加计15%预备加计抵减额。如2019年10月其正在某旅社召开产物引申会,获得旅社开具的住宿费、餐费和场合租赁费三张专用发票,征税人获得住宿费和场合租赁费的专用发票上声明的进项税额可能计提加计抵减额,尽管获得餐费的专用发票上声明的税额不得从销项税额中抵扣,也不得计提加计抵减额。

  平凡的说,生计性办事业征税人(相符抵减战略)获得2019年9月份及之前获得增值税专用发票,如9月份勾选认证,进项税额10万元,10月份申报9月份税的功夫,只可抵扣11万(只可加计抵减10%);假使上述专票2019年10月份勾选认证(条件是专票不行突出360天),11月份申报就可抵扣11.5万(可加计抵减15%)。

  2.已计提加计抵减额的进项税额,假使产生了进项税额转出,征税人应正在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额,额外指挥,已计提加计抵减额的进项税额,席卷2019年4月1日至2019年9月30日时代依据10%计提和2019年10月1日从此依据15%计提的,进项税额已计提加计抵减额的进项税额转出时,调减加计抵减额不行一律依据15%预备,要分段预备。

  这是2019年第二次调节加计抵扣比例,与39号通告比拟,将生计性办事业征税人加计抵减的比例从10%降低到了15%!

  通过上面的导图,行家该当会对此次的减税新战略有了发端的认识,接下来我将逐条解读,带行家通盘的练习一下!

  因为主外第11栏“销项税额”-第18栏“实质抵扣税额”=30-20=10(万元)《附列材料(四)》“二、加计抵减情状”“本期可抵减额”,以是《附列材料(四)》“二、加计抵减情状”“本期实质抵减额”=“本期可抵减额”=3万元。

  1.对2019年9月30日前设立、但尚未获得发售收入的征税人,以其以后初度获得发售收入起连接三个月的发售情状举行判定。假设某征税人2019年5月设立,但正在2019年10月才获得第一笔收入,其10月获得货品发售额30万元,11月发售额为零,12月供给生计办事发售额100万元。正在该例中,应按征税人10月-12月的发售额情状举行判定,即以100/(100+30)预备。

  〔2〕住宿办事,是指供给住宿场地及配套办事等的勾当。席卷宾馆、旅社、旅社、度假村和其他规划性住宿场地供给的住宿办事。

  生计性办事业征税人获得资产或授与劳务时,该当依据《增值税管帐治理法则》的联系法则对增值税联系交易举行管帐治理;实质缴纳增值税时,按应征税额借记“应交税费——未交增值税”等科目,按实质征税金额贷记“银行存款”科目,按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

  《邦度税务总局闭于深化增值税转换相闭事项的通告》(邦度税务总局通告2019年第14号)

  2019年10月1日后设立的征税人,自设立之日起3个月的发售额相符上述法则条款的,自挂号为大凡征税人之日起实用加计抵减15%战略。

  2.依据现行法则,2019年10月1日后设立的征税人,依据自设立之日起3个月的发售额预备判定发售额占比。假设某征税人2019年11月设立,但其10月、12月均无发售额,其11月生计办事发售额为100万,货品发售额为30万元。正在该例中,应依据10-12月累计发售情状举行判定,即以100/(100+30)预备。

  4.增值税大凡征税人出口货品劳务、产生跨境应税作为不实用加计抵减战略,其对应的进项税额也不行计提加计抵减额。

  主外第19栏“应征税额”=第11栏“销项税额”-第18栏“实质抵扣税额”-《附列材料(四)》“二、加计抵减情状”“本期实质抵减额”=30-20-3=7(万元)。

  二、本通告所称生计性办事业征税人,是指供给生计办事获得的发售额占一起发售额的比重突出50%的征税人。生计办事的完全界限依据《发售办事、无形资产、不动产解说》(财税〔2016〕36号印发)实施。

  上述战略从2019年10月1日劈头履行,是指税款所属期2019年10月,即2019年11月申报期申报10月份增值税可能享用,今朝2019年10月申报的是税款所属期2019年9月份增值税,不行享用。

  《邦度税务总局闭于深化增值税转换相闭事项的通告》(邦度税务总局通告2019年第14号)第八条法则,实用加计抵减战略的临盆、生计性办事业征税人,应正在年度初度确认实用加计抵减战略时,通过电子税务局(或赶赴办税办事厅)提交《实用加计抵减战略的声明》。

  举个案例:2019年10月份我大凡征税人旅社(属于生计办事业)相符增值税的加计抵减战略,10月份销项税31万元,进项税额10万元,全下属于首肯抵扣的进项税额,预备10月份增值税的加计抵减额=?应纳增值税=?实质缴纳增值税=?

  3.征税人可计提但未计提的加计抵减额,可正在确定实用加计抵减战略当期一并计提。为简化核算,征税人应正在确定实用加计抵减战略确当期一次性将可计提但未计提的加计抵减额一并计提,不再调节以前的申报外。

  (二)战略实施限期是指税款所属期:2019年10月1日至2021年12月31日

  《财务部、邦度税务总局闭于显然金融、房地产斥地、教养辅帮办事等增值税战略的闭照》(财税〔2016〕140号)法则,征税人正在观光场地规划索道、摆渡车、电瓶车、逛船等获得的收入,依据“文明体育办事”缴纳增值税。

  【例】假使生计性办事业征税人正在2019年10月确认实用15%加计抵减战略,当月发售商议办事,涉及销项税额30万元(税率6%),当月可抵扣的进项税额为20万元,那么10月加计抵减额和应征税额该当若何预备?

  6.增值税大凡征税人当期应征税额大于零时,就可能用加计抵减额抵减当期应征税额,当期未抵减完的,结转下期延续抵减。

  其他生计办事,是指除文明体育办事、教养医疗办事、旅逛文娱办事、餐饮住宿办事和住户普通办事以外的生计办事。

  4.正在预备生计办事发售额占比时,大凡征税人正在属于小范畴征税人时代的发售额也须要加入预备。如:A公司是2018年9月设立的征税人,2019年4月挂号为大凡征税人。A公司应依据自2018年10月至2019年9月时代的发售额来预备生计办事发售额占比。

  1.实用加计抵减战略的征税人,当期可抵扣进项税额均可能加计15%抵减应征税额,不光限于供给生计办事对应的进项税额。须要提神的是,遵循39号通告第七条第(四)项法则,征税人出口货品劳务、产生跨境应税作为不实用加计抵减战略,其对应的进项税额不得计提加计抵减额。

  〔1〕教养办事,是指供给学历教养办事、非学历教养办事、教养辅帮办事的交易勾当。

  《邦度税务总局闭于正在境外供给修设办事等相闭题目的通告》(邦度税务总局通告2016年第69号)添加法则:境外单元通过教养部测验中央及其直属单元正在境内展开测验,教养部测验中央及其直属单元应以获得的测验费收入扣除支拨给境外单元测验费后的余额为发售额,按供给“教养辅帮办事”缴纳增值税;就代为收取并支拨给境外单元的测验费联合扣缴增值税。教养部测验中央及其直属单元代为收取并支拨给境外单元的测验费,不得开具增值税专用发票,可能开具增值税广泛发票。

  住户普通办事,是指苛重为餍足住户片面及其家庭普通生计需求供给的办事,席卷市容市政束缚、家政、婚庆、养老、殡葬、照看和看护、救济拯济、美容美发、推拿、桑拿、氧吧、足疗、洗浴、洗染、照相扩印等办事。

  实用加计抵减战略的征税人,若何正在增值税征税申报外的主外上表现加计抵减额:

  〔2〕体育办事,是指机闭举办体育角逐、体育献艺、体育勾当,以及供给体育锻炼、体育领导、体育束缚的交易勾当。

  甲公司2019年9月份找了王师傅搬运办公桌椅,现金支拨王师傅480元,王师傅给供给了一份手写的收条,请问这份“白条”入账后能否税前扣除?

  一、2019年10月1日至2021年12月31日,首肯生计性办事业征税人依据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应征税额(以下称加计抵减15%战略)。

  《邦度税务总局闭于正在境外供给修设办事等相闭题目的通告》(邦度税务总局通告2016年第69号)添加法则:征税人以长(短)租表面出租旅社式公寓并供给配套办事的,依据住宿办事缴纳增值税。

  享用加计抵减战略的大凡征税人,可能依据现有流程正在增值税发票拔取确认平台举行勾选确认或者扫描认证纸质发票。

  《附列材料(四)》“二、加计抵减情状”“本期可抵减额”=“期初余额”+“本期产生额”-“本期调减额”=0+3-0=3(万元)。

  3.正在预备生计办事发售占比时,发售额中席卷申报发售额、察看查补发售额、征税评估调节发售额。指挥:察看查补发售额和征税评估调节发售额应动作查补税款申报当月(或当季)的发售额加入预备生计办事发售额的比重。假使某企业2019年10月份被查补(评估)出所属期2018年10月的发售额100万,企业正在2019年10月份被查补(评估)的100万应动作申报查补(评估)税款当月的发售额加入生计办事发售额的预备。

  《财务部、税务总局闭于显然生计性办事业增值税加计抵减战略的通告》(财务部、税务总局通告2019年第87号)

  本栏“即征即退项目”列“本月数”=第11栏“销项税额”“即征即退项目”列“本月数”-第18栏“实质抵扣税额”“即征即退项目”列“本月数”-“实质抵减额”

  财务部最新闭照:生计性办事业征税人依据当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应征税额!温馨指挥:列位小伙伴必然要看完这个新战略,再申报10月份的增值税!否则真的亏大发了!

  6.“比重突出50%”不含本数。也便是说,生计办事获得的发售额占一起发售额的比重小于或者正好等于50%的征税人,不属于生计性办事业征税人,不行享用加计抵减战略。

  2019年9月30日前设立的征税人,自2018年10月至2019年9月时代的发售额(规划期不满12个月的,依据实质规划期的发售额)相符上述法则条款的,自2019年10月1日起实用加计抵减15%战略。

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